Grenzgänger, Telearbeit und schwarze Listen stehen im Mittelpunkt eines Rundschreibens der Steuerbehörde

Die intelligente Arbeit der Grenzgänger und die neuen Regeln des Steuerabkommens zwischen Italien und der Schweiz, das am 1. Januar in Kraft treten wird, stehen im Mittelpunkt des Rundschreibens Nr. 25, unterzeichnet am 18. August 2023, der Steuerbehörde. Ein Dokument, das sich mit der Entwicklung der Gesetzgebung befasst, die die Fernarbeit für italienische Reisende jenseits der Grenze regelt, im Lichte der Neuerungen, die durch das jüngste Abkommen zwischen Italien und der Schweiz und durch das Gesetz Nr. 83/2023. Der Text des Rundschreibens.

In einem Artikel, der in Fisco Oggi, der Zeitschrift der Steuerbehörde, erschien, heißt es:

„Der erste Teil des Rundschreibens enthält Anwendungshinweise zu den Steuerprofilen der Fernarbeit. Das Leitmotiv ist jedoch die Bestätigung, dass auch beim Rückgriff auf Smart Work die üblichen Kriterien zur Verbesserung der physischen Präsenz in einem bestimmten Staat gelten. Unter Hinweis auf die jüngsten interpretativen Klarstellungen, die als Reaktion auf die von den Steuerzahlern geäußerten Zweifel abgegeben wurden, bestätigte die Agentur, dass Sofern keine regulatorischen Änderungen vorgenommen werden, gelten weiterhin die in Artikel 2 des Tuir festgelegten Kriterien auch zur Ermittlung des steuerlichen Wohnsitzes natürlicher Personen, die einer Fern- oder intelligenten Erwerbstätigkeit nachgehen. In diesem Zusammenhang und im Einklang mit den herkömmlichen Bestimmungen zu diesem Thema wird Folgendes klargestellt Die Arbeit gilt als an dem Ort ausgeführt, an dem sich der Arbeitnehmer bei der Erbringung der Dienstleistung, für die er bezahlt wird, physisch aufhältunabhängig davon, ob die Ausführung dieser Arbeit Wirkungen im anderen Vertragsstaat und in dem Land hat, in dem der Arbeitgeber, für den die Arbeit ausgeführt wird, ansässig ist. Noch im Zusammenhang mit den Doppelbesteuerungsabkommen: Das Dokument unterstreicht, dass die Ausübung einer Fernarbeitstätigkeit die Konfigurierbarkeit einer Betriebsstätte oder eines festen Standorts im Staatsgebiet nicht beeinträchtigt.“ Die Agentur entschied auch in Bezug auf die „Sonderregelung für im Ausland lebende Arbeitnehmer“, die durch Artikel 16 des Gesetzesdekrets Nr. 147/2015, in dem bekräftigt wird, dass die Erleichterung nicht denjenigen entgegensteht, die ihren Wohnsitz nach Italien verlegen und gleichzeitig weiterhin in einem Smart-Job bei einem ausländischen Arbeitgeber arbeiten. „Darüber hinaus soll dem Phänomen der fiktiven Wohnsitzverlegung ins Ausland entgegengewirkt werdenDas Rundschreiben weist darauf hin, dass die formellen Daten der Registrierung in Aire und der Umstand, für ein ausländisches Subjekt teilweise oder vollständig aus der Ferne zu arbeiten, allein keine ausreichenden Elemente sind, um eine steuerliche Ansässigkeit in Italien auszuschließen, wenn auf der Grundlage einer globalen Bewertung der wirtschaftlichen, erbschaftlichen und wirtschaftlichen Bedingungen affektive Beziehungen, die Identifizierungskriterien des steuerlichen Wohnsitzes im Staatsgebiet werden integriert.

Das Dokument der Steuerbehörde widmet einen zweiten Teil der Definition von Grenzgängern und den wichtigsten Änderungen, die durch die neuen Vorschriften im Hinblick auf die durch das Abkommen zwischen Italien und der Schweiz eingeführten Vorschriften eingeführt wurden, sowie den Antworten auf die diesbezüglichen Anträge auf Stellungnahme.

Das Grenzsteuerabkommen ist Realität. Es tritt ab dem 1. Januar in Kraft.

Abschließend erinnert das Rundschreiben daran die bis zum 31. Dezember 2023 geltenden vorläufigen Regelungen zum Thema Smart Work, gilt für „aktuelle Grenzgänger“ (diejenigen, für die das alte Abkommen von 1974 gilt und die bereits zum 31. März 2022 von Smart Work profitiert haben) und auf deren Grundlage Die Tage, die in Italien bis zu 40 % der Zeit im Telearbeitsmodus durchgeführt werden, gelten als in der Schweiz durchgeführt. Schließlich wurde mit dem Erlass des Ministers für Wirtschaft und Finanzen vom 23. Juli die Streichung der Schweiz von der im Ministerialerlass vom 4. Mai 1999 genannten Liste der privilegierten Staaten im Sinne des IRPEF (schwarze Liste der physischen Personen) vorgenommen. . Seit 2024 steht die Schweiz daher nicht mehr auf der „schwarzen Liste“ für den Aufenthalt natürlicher Personen.