Steuerbeziehungen zwischen Italien und der Schweiz: mögliche Entwicklung

Wir sehen Wie sich die Steuerbeziehungen zwischen Italien und der Schweiz entwickeln solltenein Land, das immer noch als ein gilt Steuerparadies für natürliche Personen nach italienischem Recht.
Ab 2024schweizerisch sollte (Endlich) Streichen Sie von der schwarzen Liste der Steueroasen.

Nach Jahren des Wartens scheint Italien beschlossen zu haben, die Schweiz aus dem Land zu entfernen schwarze Listeder Anruf Schwarze Liste für natürliche Personen im Sinne der Kunst. 2, Abschnitt 2-bis TUIR, durch Dekret des Ministeriums für Wirtschaft und Finanzen vom 4. Mai 1999.

Was bedeutet das für die Steuerbeziehungen zwischen Italien und der Schweiz und für italienische Staatsbürger, die in die Schweiz gezogen sind?

Der Erlass des Ministeriums für Wirtschaft und Finanzen (MEF) vom Mai 1999, der eine Reihe von Ländern in der berühmten Liste identifizierte schwarze Liste oder Blacklist, wie auch immer Sie es nennen wollen.

Worüber reden wir genau?

1999 wurden sie identifiziert. einige Länder definieren sich selbst als „Steueroasen„, das heißt, es soll privilegierte Steuerregelungen schaffen, die es bestimmten Steuerzahlern ermöglichen, ein ausweichendes oder schwer fassbares Verhalten gegenüber dem italienischen Finanzministerium aufrechtzuerhalten. Auch die Schweiz gehört dazu.

Der Grund lag in der Stärke des Bankgeheimnisses der Schweizerischen Eidgenossenschaft, das den Transfer von Einkommen und Kapital über die Alpen ermöglichte, ohne dass die italienische Finanzverwaltung die Möglichkeit hatte, diese zurückzugewinnen und zu besteuern.

Die schwierigen Finanzbeziehungen zwischen Italien und der Schweiz

Wie fast immer passiert, Die Aufteilung des Steuerrechts zwischen Italien und der Schweiz ist im Abkommen gegen die Doppelbesteuerung (CDI) festgelegt, das 1976 zwischen den beiden Ländern unterzeichnet wurde. (und trat 1979 in Kraft).

Damals erlaubte das CDI aufgrund eines politischen Kompromisses den Austausch steuerlich relevanter Informationen aufgrund des oben erwähnten Schweizer Bankgeheimnisses in keiner Weise.

Nachdem Italien und die Schweiz lange Zeit stagnierten, nahmen sie 2012 ihre Dialoge wieder auf, wobei die Verhandlungen 2015 zu dem Ergebnis führten, was wir als „Ein Bezugspunkt“.

Tatsächlich gab die Schweiz in diesem Jahr auf Druck der internationalen Gemeinschaft der Regelung des automatischen Austauschs steuerrelevanter Informationen im Besitz von Finanzintermediären nach und verfügte das Ende des Bankgeheimnisses.

Daher unterzeichneten die beiden Länder ein Protokoll zur Änderung des CDI in diesen Bestimmungen, aber auch ein weiteres wichtiges Dokument, das sogenannte. Straßenkarte.

Es handelt sich um eine in englischer Sprache verfasste Erklärung politischer Absichten und Vereinbarungen, die aus zwei Teilen besteht.Der Weg, dem man folgen muss„, fokussiert auf die aktuellsten Themen, und die „Dialoge im Gange„, für zukünftige Verhandlungen.

Zu den verschiedenen hier definierten politischen und fiskalischen Prioritäten gehörte auch die Streichung der Schweiz von der schwarzen Liste.

Dies hätte zeitgleich mit der Einführung des Verfahrens zum automatischen Austausch steuerrelevanter Informationen in der Schweiz sowie der Abschaffung einiger privilegierter Steuerregelungen für bestimmte Gesellschaftsformen (sog. Privilegierungsstatuten) erfolgen sollen.

Doch obwohl die Schweiz den Forderungen der internationalen Gemeinschaft längst nachgekommen ist, steht sie immer noch auf dieser schwarzen Liste.

Die schwarze Liste: Kunst. 2 Abschnitt 2-bis TUIR was ist das?

Bekanntlich ist dieKunst. 2 Präsidialdekret 917/1986 (Consolidated Income Tax Law – TUIR) listet eine Reihe von Anforderungen auf, die es einer Person mit steuerlichem Wohnsitz in Italien ermöglichen, der Steuer zu unterliegen.

benötigt das Für den größten Teil des Steuerzeitraums (183 Tage) ist der Steuerzahler:

1. im Einwohnermelderegister (APR) eingetragen ist und in Italien lebt
2. Ihr Wohnort bzw
3. Ihr Wohnsitz gemäß dem Bürgerlichen Gesetzbuch (Der Verweis bezieht sich auf Artikel 43 des Bürgerlichen Gesetzbuchs).

Bisher ist fast alles gut. Beim weiteren Lesen des Artikels stellen wir jedoch fest, dass es eine Ausnahme gibt, die für den nicht von großer Bedeutung ist Italiener, die sich für einen Umzug ins Ausland entscheiden.

In der Tat, alle italienischen Staatsbürger (Vorsicht, Bürger und Nichtansässige) die in ein Land auswandern, das auf der oben genannten schwarzen Liste steht (einschließlich natürlich der Schweiz) Bis zum Beweis des Gegenteils gelten sie als in Italien steuerlich ansässig, mit allen daraus resultierenden Erklärungs- und Zahlungspflichten..

Dies gilt auch für diejenigen, die sich regulär im Register der Italiener im Ausland (AIRE) eingetragen haben, eine Aufenthaltsbewilligung (sog. B-Bewilligung), eine Wohnsitzbewilligung (sog. C-Bewilligung) besitzen oder sogar in der Schweiz eingebürgert sind. mit familiärer und beruflicher Tätigkeit in der Umgebung.

Ihnen wird das Recht zugestanden, den Gegenbeweis zu erbringen: Tatsächlich stehen wir vor einer Umkehr der Beweislast.

Und nicht irgendein Test, sondern einer“teuflischer Test„, da der Steuerpflichtige beispielsweise nicht in der Lage ist, einen Antrag an die Finanzverwaltung zu stellen, um das Problem vorab zu klären und so Klarheit über seinen steuerlichen Wohnsitz zu gewährleisten.

Oder besser gesagt, Sie können es einreichen, erhalten aber keine Antwort.

Tatsächlich lehnt die Agentur häufig Untersuchungen zum Aufenthalt italienischer Staatsbürger im Ausland ab, da diese eine sachliche Beurteilung erfordern, die im Rahmen der Konsultation als nicht ausreichend erachtet wird (siehe insbesondere Rundschreiben Nr. 9/E vom 1. April 2016).

[NdR: Elenco dei paesi fiscalmente non collaborativi per l’Unione europea]

Wenn also der Steuerzahler sein Recht nachweisen kann Ablösung des Heimatlandes Italien?

Nur während der Untersuchung und möglicherweise eines Rechtsstreits.

Sie müssen nachweisen, dass Sie sich tatsächlich im Schweizer Hoheitsgebiet befinden.hier über eine geeignete Wohnung verfügen (mit ausreichender Zimmerzahl und gültigem Mietvertrag), die ständig genutzt wird (z. B. zum Bezahlen von Gas- und Strom- oder Telefonrechnungen), sich in den Ort, an dem man lebt, integriert haben (z. B. Ausstellungsversuch). , die Mitgliedskarte des Fitnessstudios, des Vereins, in dem Sie Mitglied sind, anstelle des Nachweises, dass Sie Mitglied eines freiwilligen Vereins sind usw.) oder dass Ihre Familie Mitglied ist (mit Nachweis über Ihren Mann oder Ihre Frau, bei Kindern). Ort) und so weiter.

Und in Italien mangelt es nicht an Konflikten zu diesen Bedingungen und mit oft negativen Folgen für die Steuerzahler.

Und das alles, weil die Schweiz 1999 als Steueroase für Privatpersonen galt.

[NdR: approfondisci qui  La tassazione del reddito dei lavoratori italiani frontalieri in Svizzera]

Die neuesten Entwicklungen: die Sitzung des Repräsentantenhauses vom 4. Mai 2023

Kürzlich haben Italien und die Schweiz eine gemeinsame Erklärung abgegeben (vom 20. April 2023) wo endlich die Absicht Italiens auftaucht, die Schweizerische Eidgenossenschaft von der schwarzen Liste zu streichen.

Während der Diskussion über das Gesetz zur Ratifizierung eines neuen Abkommens über Grenzgänger, das 2020 von den beiden Ländern unterzeichnet wurde, schlug die Kammer tatsächlich die Einführung einer Norm vor (mit dem Titel „Unterschiedliche Bestimmungen«), der mittels eines neuen Ministerialbeschlusses die Streichung der Schweiz von der schwarzen Liste vorsieht.

Ein Sieg? Ja, aber ein Pyrrhussieg.

Ausser dem Reputationsvorteil erlangt die Schweiz direkt keinen Vorteil.

Was von Vorteil ist, ist die Mobilität natürlicher Personen zwischen den beiden Ländern, aber nur für die Zukunft.

Tatsächlich sieht der vorgeschlagene Text vor, dass diese Abschaffung erst ab dem nächsten Geschäftsjahr 2024 wirksam wird und – Trommelwirbel – die Steuerbehörde alle ihre Befugnisse in Fragen der Bewertung und Erhebung behält.

Nun liegt der Ball nach dem ordentlichen Gesetzgebungsverfahren wieder beim Senat.

Es spricht nichts dafür, dass die Schweiz nicht von der schwarzen Liste gestrichen wird, aber achten Sie unbedingt auf die Verifizierungsfristen!

[fine prima parte, segue…]

Herausgegeben von Francesca Amaddeo.

Samstag, 27. Mai 2023